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史上的大减税和评分标准细则

发布时间:2019-06-11 14:41
文章作者:捷税宝

  一,是大幅放宽可享受企业所得税优惠的小型微利企业标准,同时加大所得税优惠力度,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元,100万元到300万元的部分,分别减按25%,50%计入应纳税所得额,使税负降至5%和10%,调整后优惠政策将覆盖95%以上的纳税企业,其中98%为民营企业。

  二,是对主要包括小微企业,个体工商户和其他个人的小规模纳税人,将增值税起征点由月销售额3万元提高到10万元。

  三,是允许各省(区,市)政府对增值税小规模纳税人,在50%幅度内减征资源税,城市维护建设税,印花税,城镇土地使用税,耕地占用税等地方税种及教育费附加,地方教育附加。

  四,是扩展投资初创科技型企业享受优惠政策的范围,使投向这类企业的创投企业和天使投资个人有更多税收优惠。

  五,是为弥补因大规模减税降费形成的地方财力缺口,中央财政将加大对地方一般性转移支付。

  上述减税政策可追溯至今年1月1日,实施期限暂定三年,预计每年可再为小微企业减负约2000亿元。

  举个简单的例子:。

  A公司为城区公司,是小规模纳税人,每月含税销售额为8万,公司无其他成本,根据之前的税收政企业税收筹划策,A公司每年需要缴纳增值税(96/1.03)*3%=2.80万,城建税=2.80万*7%≈0.20万,教育费附加及地方教育附加免除,所得税(96-2.8-0.2)*10%=9.3万,共计交税2.80+0.20+9.30=12.30万。

  减税后:每月销售额未达增值税起征点免征增值税,同时免征城建税和教育费附加及地方教育费附加,全年仅需缴纳所得税=96*5%=4.8万。

  1,关于小型微利企业标准,一直有质疑,资产总额在1000-3000万元的企业,能创造100万左右的应纳税所得额,相当于总资产利润率会达到10%,那属于非常牛的企业了,实操上,很多企业都受制于资产总额限制,导致享受不了小微企业税收优惠,此次放宽标准,资产总额的放宽应该是一个重点。

  财税〔2018〕77号规定,小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:。

  (1)工业企业,年度应纳税所得额不超过100万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元。

  (2)其他企业,年度应纳税所得额不超过100万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。

  个人纳税筹划从业人数,包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。

  从业人数和资产总额指标,应按企业全年的季度平均值确定,具体计算公式如下:。

  季度平均值=(季初值+季末值)÷2。

  全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4。

  年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

  2,关于小型微利企业所得税优惠,“不超过100万元,100万元到300万元的部分,分别减按25%,50%计入应纳税所得额,使税负降至5%和10%”,比如应纳税所得额为101万,是直接按照101*50%*20%=10.1万(税负率10%),还是按照(100*25%+1*50%)*20%=5.1万(税负率为5.05%),多一万,多交五万的税,前边这种算法实在不太合理,具体细则要等财政部国税总局明确,按照国务院通报的税负率,有可能是前边不合理的算法。

  当然,也有一样的问题,比如应纳税所得额300万和301万税负差别也很大,这也算是起征点这个概念的特点,后边增值税起征点就是这个原理,超过起征点1元,原则上就得全额计税,税负率差异巨大。

  财税〔20税收优惠18〕77号规定,自2018年1月1日至2020年12月31日,将小型微利企业的年应纳税所得额上限由50万元提高至100万元,对年应纳税所得额低于100万元(含100万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

  《企业所得税法》第二十八条规定,符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。

  (1)申报企业必须拥有在中国境内授权或审批审定的知识产权,且知识产权在有效保护期内,知识产权权属人应为申请企业。

  (2)不具备知识产权的企业不能认定为高新技术企业。

  (3)高企认定中,对企业知识产权情况采用分类评价方式,分为Ⅰ类和Ⅱ类。

  Ⅰ类:授权发明专利,植物新品种,国家级农作物品种,国家新药,国家一级中药保护品种和集成电路布图设计专有权。

  Ⅱ类:实用新型专利,外观专利,软件著作权(Ⅱ类的知识产权在申请高企时,仅限使用一次)。

  (4)在申请高企及高企资格存续期内,如果知识产权有多个权属人时,只能由一个权属人在申请时使用。

  (5)专利的有效性以企业申请认定前获得授权证书或授权通知书并能提供缴费收据为准。

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