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所得税税收的优惠和雇佣劳务的税怎么缴

发布时间:2019-06-12 15:17
文章作者:捷税宝

  一,什么是企业所得税优惠政策事项。

  企业所得税优惠政策事项是指企业所得税法规定的优惠事项,以及国务院和民族自治地方根据企业所得税法授权制定的企业所得税优惠事项,包括免税收入,减计收入,加计扣除,加速折旧,所得减免,抵扣应纳税所得额,减低税率,税额抵免等。

  二,企业如何享受企业所得税优惠事项。

  企业享受优惠事项采取“自行判别,申报享受,相关资料留存备查”的办理方式,企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件,符合条件的可以按照《企业所得税优惠事项管理目录(2017年版)》(以下简称《目录》)列示的时间自行计算减免税额,并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠,同时,按照《企业所得税优惠政策事项办理办法》(以下简称《办法》)的规定归集和留存相关资料备查。

  三,什么是留存备查资料。

  留存备查资料是指与企业享受优惠事项有关的合同,协议,凭证,证书,文件,账册,说明等资料,留存备查资料分为主要留存备查资料和其他留存备查资料两类,主要留存备查资料由企业按照《目录》列示的资料清单准备,其他留存备查资料由企业根据享受优惠事项情况自行补充准备。

  企业税收筹划四,留存备查资料应在何时归集齐全并整理完成。

  企业享受优惠事项的,应当在完成年度汇算清缴后,将留存备查资料归集齐全并整理完成,以备税务机关核查,如:企业享受《目录》第1项优惠事项,并在2018年4月30日完成2017年度企业所得税纳税申报和缴纳税款,其应在4月30日同步将第1项优惠事项的留存备查资料归集和整理完毕。

  五,企业同时享受多项优惠事项如何归集留存备查资料。

  企业同时享受多项优惠事项或者享受的优惠事项按照规定分项目进行核算的,应当按照优惠事项或者项目分别归集留存备查资料。

  六,企业留存备查资料需要保留多久。

  企业留存备查资料应从企业享受优惠事项当年的企业所得税汇算清缴期结束次日起保留10年。

  七,总分机构享受优惠事项有没有特殊规定。

  设有非法人分支机构的居民企业以及实行汇总纳税的非居民企业机构,场所享受优惠事项的,由居民企业的总机构以及汇总纳税的主要机构,场所负责统一归集并留存备查资料,分支机构以及被汇总纳税的非居民企业机构,场所按照规定可独立享受优惠事项的,由分支机构以及被汇总纳税的非居民企业机构,场所负责归集并留存备查资料,个人纳税筹划同时分支机构以及被汇总纳税的非居民企业机构,场所应在当完成年度汇算清缴后将留存的备查资料清单送总机构以及汇总纳税的主要机构,场所汇总,如:企业设在西部地区的分支机构享受《目录》第63项优惠事项,该分支机构在2018年4月30日完成2017年度企业所得税纳税申报和缴纳税款,其应在4月30日同步将第63项优惠事项的留存备查资料归集和整理完毕,并将备查资料清单报送总机构汇总。

  个人,为增值税纳税人,应当按照本办法缴纳增值税,不缴纳营业税,纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人,年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人,所以,个人只能是小规模纳税人,税率3%。

  财税〔2016〕36号文件附件1规定,个人发生应税行为的销售额未达到增值税起征点的,免征增值税,达到起征点的,全额计算缴纳增值税,增值税起征点不适用于登记为一般纳税人的个体工商户,增值税起征点幅度如下:(一)按期纳税的,为月销售额5000元~20000元(含本数),(二)按次纳税的,为每次(日)销售额300元~500元(含本数)。

  个人所得税法规定,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得,财产租赁所得,每次收入不超过400税收优惠0元的,减除费用800元,4000元以上的,减除20%的费用,其余额为应纳税所得额,劳务报酬所得,适用比例税率,税率为20%,对劳务报酬所得一次收入畸高的,可以实行加成征收。

  《财政部,国家税务总局关于营改增后契税,房产税,土地增值税,个人所得税计税依据问题的通知》(财税〔2016〕43号)规定,个人转让房屋的个人所得税应税收入不含增值税,其取得房屋时所支付价款中包含的增值税计入财产原值,计算转让所得时可扣除的税费不包括本次转让缴纳的增值税,个人出租房屋的个人所得税应税收入不含增值税,计算房屋出租所得可扣除的税费不包括本次出租缴纳的增值税,个人转租房屋的,其向房屋出租方支付的租金及增值税额,在计算转租所得时予以扣除,免征增值税的,确定计税依据时,成交价格,租金收入,转让房地产取得的收入不扣减增值税额,在计征上述税种时,税务机关核定的计税价格或收入不含增值税。

  财税〔2016〕43号文件虽未列举“个人劳务”个人所得税应税收入是否不含增值税,但明确规定,在计征个人所得税时,税务机关核定的计税价格或收入不含增值税,因此企业计算个人所得税基数应是个人劳务的不含增值税额。

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