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所得税的优惠政策和不得抵扣的发票

发布时间:2019-06-12 15:16
文章作者:捷税宝

  一,自2018年1月1日至2020年12月31日,将小型微利企业的年应纳税所得额上限由50万元提高至100万元,对年应纳税所得额低于100万元(含100万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

  二,本通知第一条所称从业人数,包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。

  所称从业人数和资产总额指标,应按企业全年的季度平均值确定,具体计算公式如下:。

  季度平均值=(季初值+季末值)÷2。

  全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4。

  三,《财政部,税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2017〕43号)自2018年1月1日起废止。

  四,各级财政,税务部门要严格按照本通知的规定,积极做好小型微利企业所得税优惠政策的宣传辅导工作,确保优惠政策落实到位。

  二用于简易计税方法计税项目的。

  简易计税方法是指一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为,可以选择适用简易计税方法计税,企业税收筹划适用简易计税方法计税的一般纳税人,其取得的用于简易计税方法计税项目的进项税额不得抵扣。

  三用于免征增值税项目的。

  免征增值税是指财政部及国家税务总局规定的免征增值税的项目,如:养老机构提供的养老服务,婚姻介绍服务,从事学历教育的学校提供的教育服务,农业生产者销售的自产农产品等。

  四用于集体福利的。

  集体福利是指纳税人为内部职工提供的各种内设福利部门所发生的设备,设施等费用,包括职工食堂,职工浴室,理发室,医务所,托儿所,疗养院等集体福利部门的设备,设施及维修保养费用。

  五用于个人消费的。

  个人消费是指纳税人内部职工个人消费的货物,劳务及服务等所发生的费用,如:纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

  六非正常损失对应的进项税额。

  1.非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

  2.非正常损失的在产品,产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产),加工修理修配劳务和交通运输服务。

  3.非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物,设计服务和建筑服务。

  4.非正常损失的不动产在建工程所耗用个人纳税筹划的购进货物,设计服务和建筑服务。

  非正常损失是指因管理不善造成货物被盗,丢失,霉烂变质,以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收,销毁,拆除的情形。

  七购进的旅客运输服务。

  旅客运输服务是指客运服务,包括通过陆路运输,水路运输,航空运输为旅客个人提供的客运服务,纳税人取得的旅客运输服务的进项税额不得抵扣。

  八购进的贷款服务。

  贷款服务是指是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。

  九购进的餐饮服务。

  餐饮服务是指是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的业务活动,纳税人取得的餐饮服务的进项税额不得抵扣。

  十购进的居民日常服务。

  居民日常服务是指主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的服务,包括市容市政管理,家政,婚庆,养老,殡葬,照料和护理,救助救济,美容美发,按摩,桑拿,氧吧,足疗,沐浴,洗染,摄影扩印等服务,纳税人取得的居民日常服务的进项税额不得抵扣。

  十一购进的娱乐服务。

  娱乐服务是指为娱乐活动同时提供场所和服务的业务,具体包括:歌厅,舞税收优惠厅,夜总会,酒吧,台球,高尔夫球,保龄球,游艺(包括射击,狩猎,跑马,游戏机,蹦极,卡丁车,热气球,动力伞,射箭,飞镖),纳税人取得的娱乐服务的进项税额不得抵扣。

  十二失控发票。

  认证系统发现的“认证时失控发票”和“认证后失控发票”经检查确属失控发票的,不得作为增值税扣税凭证,所谓“失控发票”,顾名思义是指失去控制的发票,按照有关规定,未按时抄报税的企业,经税务部门电话联系,实地查找而无下落的,其当月所开具和未开具的防伪税控专用发票全部上报为“失控发票”。

  企业如何防范“失控发票”:。

  (一)要注意考察客户,了解其经营情况和诚信状况。

  (二)注意发票验证,特别是货物所在地和发票所在地必须要一致。

  (三)控制付款时间,可以采取分期付款,但不能用现金支付,防止被骗,造成损失。

  (四)要多和税务机关沟通和打消侥幸心理,以防不必要的麻烦。

  属于销售方已申报并缴纳税款的,可由销售方主管税务机关出具书面证明,并通过协查系统回复购买方主管税务机关,该失控发票可作为购买方抵扣增值税进项税额的凭证。

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