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外籍人员所得税管理法及申报须知

发布时间:2019-06-12 15:17
文章作者:捷税宝

  第一条为加强本市外籍人员的税收征管,根据《中华人民共和国税收征收管理法》,《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称《个人所得税法》)和《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》等有关规定,结合本市实际,制定本办法。

  第二条本办法所称主管地方税务机关,是指市征收局,各分局,各市地税局。

  第三条本市辖区内的下列外籍人员适用本办法:。

  (一)因任职,受雇,履约等在本市辖区内各类公司,企业,事业单位,国家机关,各类体育文艺团体及社会团体,其他经济组织中工作的外籍人员。

  (二)因任职,受雇,履约等在外国企业设立在本市辖区内的机构和场所,国际税收协定(安排)规定的常设机构中工作的外籍人员。

  第四条外籍人员应当按照《青岛市地方税务局中国境内无住所个人的税收档案管理暂行办法》(青地税发〔2004〕96号)等有关规定向主管地方税务机关办理入境登记,变更登记并报送有关证明材料。

  第五条外籍人员应当按照《个人所得税法》的有关规定到主管地方税务机关办理个人所得税纳税申报或由个人所得税扣缴义务人进行扣缴申报。

  第六条扣缴义务人必须依法履行个人所得税全员全额扣缴申报义务,企业税收筹划扣缴义务人向外籍人员支付应税所得时,不论其是否属于本单位员工,支付的应税所得是否达到纳税标准,均应在代扣税款的次月内,向主管地方税务机关报送其支付对象的有关涉税信息。

  第七条外籍人员有《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第三十六条规定情形的,应当按有关规定到主管地方税务机关办理纳税申报。

  第八条外籍人员的纳税申报资料与登记资料实现计算机自动对接,每月由各主管地方税务机关税收管理员对外籍人员纳税情况进行核对,即时掌握外籍人员纳税情况。

  第九条各主管地方税务机关办理纳税申报部门受理外籍人员个人所得税纳税申报或代扣代缴,应当为每一位外籍纳税人员开具《中华人民共和国税收通用缴款书》或《中华人民共和国个人所得税完税证明》(以下简称《完税证明》)。

  第十条《完税证明》的开具程序,管理等应按照《税收票证管理办法》(国税发〔1998〕32号)等有关规定执行。

  一,外籍人员个人所得税申报有哪些注意事项。

  1,为政府服务的报酬才能享受协定优惠。

  根据《国家税务总局关于印发〈非居民享受税收协定待遇管理办法(试行)〉的通知》(国税发[2009]124号)第三条的规定,非居民需要享受税收协定待遇的,应按照个人纳税筹划规定办理审批或备案手续,凡未办理审批或备案手续的,不得享受有关税收协定待遇。

  2,外籍个人年度申报不同于年所得12万元个税申报。

  外籍个人年度申报与年所得12万元个税自行申报是两项不同的涉税事项,根据外籍人员税收管理要求,办理任职登记的外籍人员,应在年度终了后3个月内进行个人所得税年度申报,也就是说无论外籍人员在华时间多久,是否是居民纳税人,年所得是否超过12万元,只要办理了任职登记的,就要进行年度申报,这里外籍人员包括港澳台人员。

  3,超过规定次数的探亲费应缴纳个人所得税。

  根据《国家税务总局关于外籍个人取得的探亲费免征个人所得税有关执行标准问题的通知》(国税函[2001]336号)的规定,对外籍个人取得的探亲费免征个人所得税,应由纳税人提供探亲的交通支出凭证(复印件),由主管税务机关审核,对其实际用于本人探亲,且每年探亲的次数和支付的标准合理的部分给予免税。

  可以享受免征个人所得税优惠待遇的探亲费,仅限于外籍个人在我国的受雇地与其家庭所在地(包括配偶或父母居住地)之间搭乘交通工具且每年不超过2次的费用。

  4,境外个人转让境内企业股权需纳税。

  根据《中华人民共和国税收优惠个人所得税法》及其《实施条例》的规定,在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人,从中国境内取得的所得,依照本法规定缴纳个人所得税,从中国境内取得的所得,是指来源于中国境内的所得转让中国境内的建筑物,土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得,不论支付地点是否在中国境内,均为来源于中国境内的所得,财产转让所得,是指个人转让有价证券,股权,建筑物,土地使用权,机器设备,车船以及其他财产取得的所得。

  二,个人所得税的征收对象是谁。

  1,法定对象。

  我国个人所得税的纳税义务人是在中国境内居住有所得的人,以及不在中国境内居住而从中国境内取得所得的个人,包括中国国内公民,在华取得所得的外籍人员和港,澳,台同胞。

  2,居民纳税义务人。

  在中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满1年的个人,是居民纳税义务人,应当承担无限纳税义务,即就其在中国境内和境外取得的所得,依法缴纳个人所得税。

  3,非居民纳税义务人。

  在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人,是非居民纳税义务人,承担有限纳税义务,仅就其从中国境内取得的所得,依法缴纳个人所得税。

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