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所得税的新政和税前扣除项目的限额

发布时间:2019-06-12 15:18
文章作者:捷税宝

  1,固定资产一次性税前扣除标准提高。

  财税〔2018〕54号规定:企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备,器具,单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。

  注意事项:。

  (1)固定资产一次性扣除金额由5000上升到500万。

  (2)资产范围仅限于设备,器具,不包含不动产。

  (3)资产状态仅限于新购进的,包括购买新资产和购买二手资产,但不包括已经存在的资产。

  (4)企业所得税前允许一次性扣除,但会计处理依然按会计核算制度的规定处理,属于固定资产的依然按固定资产核算,计提折旧。

  (5)税会差异在汇算清缴时调整,预缴时不做调整。

  2,职工教育经费税前扣除比例提高。

  财税〔2018〕51号规定:自2018年1月1日起,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除,超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

  注意事项:。

  (1)职工教育经费比例由2.5%提高到8%。

  (2)企业范围扩大到所有企业。

  (3)税会差异在汇算清缴时调整,预缴时不做调整。

  3,委托境外研发费用不得加计扣除规定取消。

  财税〔2018〕64号:自201企业税收筹划8年1月1日起,委托境外进行研发活动所发生的费用,按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用(但不包括委托境外个人进行的研发活动),委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分,可以按规定在企业所得税前加计扣除。

  注意事项:。

  (1)委托境外进行研发活动所发生的费用由不得加计扣除,变为准予加计扣除。

  (2)只能扣除费用的80%,而不是全部,调整后委托境内研发规定一致。

  (3)加计扣除的的委托境外研发费用不得超过境内符合条件的研发费用得2/3,即(2),(3)取小。

  4,研发费用加计扣除比例提高。

  财税〔2018〕99号规定:企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2018年1月1日至2020年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除,形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

  注意事项:。

  (1)研发费加计扣除比例由50%提高到75%。

  (2)加计扣除的企业范围从文件看似扩大到全部,但是还是要排除财税[2015]119号文件第四条规定得,不得享受加计扣除优惠得行业。

  5,公益性捐赠支出准予结转扣除。

  财税〔2018〕15号规定:自个人纳税筹划2017年1月1日起,企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构,用于慈善活动,公益事业的捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除,超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

  企业发生的职工福利费支出,不超过工资,薪金总额14%的部分,准予扣除。

  小贴士:。

  这里的企业职工福利费,包括以下内容:。

  (一)尚未实行分离办社会职能的企业,其内设福利部门所发生的设备,设施和人员费用,包括职工食堂,职工浴室,理发室,医务所,托儿所,疗养院等集体福利部门的设备,设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金,社会保险费,住房公积金,劳务费等。

  (二)为职工卫生保健,生活,住房,交通等所发放的各项补贴和非货币性福利,包括企业向职工发放的因公外地就医费用,未实行医疗统筹企业职工医疗费用,职工供养直系亲属医疗补贴,供暖费补贴,职工防暑降温费,职工困难补贴,救济费,职工食堂经费补贴,职工交通补贴等。

  (三)按照其他规定发生的其他职工福利费,包括丧葬补助费,抚恤费,安家费,探亲假路费等。

  此外,企业发生的职工福利费,应该单独设置账册,进行准确核算。

  政策依据:。

  税收优惠1.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第四十条。

  2.《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)。

  企业拨缴的工会经费,不超过工资,薪金总额2%的部分,准予扣除。

  自2010年7月1日起,企业拨缴的职工工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分,凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。

  政策依据:。

  《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第四十一条。

  《国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》(国家税务总局公告2010年第24号)。

  除国务院财政,税务主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资,薪金总额2.5%的部分,准予扣除,超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

  自2018年1月1日起,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除,超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

  政策依据:。

  《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第四十二条。

  《财政部税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》(财税〔2018〕51号) 。

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